1. Phụ cấp lương.

1.1 Định nghĩa

Phụ cấp liên quan đến lao động còn gọi chung là phụ cấp lương.

- Căn cứ điểm b khoản 5 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH, phụ cấp lương là các khoản phụ cấp để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ.

- Khoản tiền này phải được gắn liền với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động.

- Phụ cấp lương theo thỏa thuận của hai bên.

1.2 Phân loại

Căn cứ Điều 30 Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH, có thể kể đến các loại phụ cấp lương sau:

(i) Phụ cấp chức vụ, chức danh;

(ii) Phụ cấp trách nhiệm;

(iii) Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm;

(iv) Phụ cấp thâm niên;

(v) Phụ cấp khu vực;

(vi) Phụ cấp lưu động;

(vii) Phụ cấp thu hút;

(viii) Các phụ cấp có tính chất tương tự

1.3 Phụ cấp lương có phải đóng Bảo hiểm xã hội?

Căn cứ khoản 2 Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014, tiền lương tháng đóng Bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động.

Theo đó, phụ cấp lương của người lao động cũng tính làm căn cứ để xác định tiền lương tháng đóng Bảo hiểm xã hội. Như vậy, phần phụ cấp lương của người lao động cũng phải trích đóng Bảo hiểm xã hội bắt buộc.

2. Phúc lợi và chế độ khác

Ngoài phụ cấp lương, nguời sử dụng lao động có thể thực hiện thêm một số chế độ và phúc lợi khác không phải là phụ cấp lương như:

(i) Thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động;

(ii) Tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca;

(iii) Các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ;

(iv) Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác thì ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động. 

3. Phụ cấp lương và các khoản phụ cấp khác có phải đóng thuế Thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp được tính là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Tuy nhiên, điểm b khoản 2 Điều này cũng nêu rõ các khoản phụ cấp không tính thuế thu nhập cá nhân gồm:

(i) Phụ cấp ưu đãi hàng tháng theo quy định về ưu đãi người có công;

(ii) Phụ cấp quốc phòng, an ninh;

(iii) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

(iv) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.

(v) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.

(vi) Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.

(vii) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Ngoài các khoản phụ cấp trên, những khoản phụ cấp khác đều được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, người lao động sẽ chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có thu nhập tính thuế. Nói cách khác, các khoản phụ cấp lương của người lao động chỉ bị tính thuế thu nhập cá nhân khi người đó có thu nhập cao.